小企业购买拟长期持有的债券投资时，应当设置“长期债券投资”科目核算长期持有的债券投资，并设置明细科目“面值”“溢折价”“应计利息”。（一般企业设置“债权投资”科目进行核算，明细科目是“成本”，“利息调整”“应计利息”）。小企业无法收回的长期债券投资损失记入“营业务支出”科目中。
例题1：甲为一家小企业。第1年1月1日购入乙公司债券拟长期持有，支付价款合计万元（含已到付息期但尚未领取的利息6万元，1月5日领取），另支付交易费用4万元。该债券面值万元，剩余期限为2年，票面利率为6%，每年付息一次。甲分类为长期债券投资进行核算与管理。假定不考虑增值税等其他因素，求相关账务处理。
第1年1月1日：
借：长期债券投资——面值
——溢折价4
应收利息6
贷：银行存款
解读：小企业购买拟长期持有的债券，与一般企业购买此类债券的账务处理相比，有相同之处，也有不同之处，相同之处：①支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独记入“应收利息”科目中，不能记入购入债券的成本中；②支付的交易费用记入购入债券的成本中。不同之处：①小企业使用“长期债券投资”总账科目，而一般企业使用“债权投资”总账科目，②明细科目，对购入债券的面值，小企业使用“面值”明细科目，一般企业使用“成本”明细科目来计量，长期债券投资的初始投资成本与面值的差额，小企业使用“溢折价”明细科目，一般企业使用“利息调整”科目来计量。
第1年1月5日：
借：银行存款6
贷：应收利息6
解读：1月5日收到已到付息期但尚未领取的利息6万元，一项资产（银行存款）增加，记入借方，一项资产“应收利息”减少，记入贷方。
第1年末：
借：应收利息6
贷：长期债券投资——溢折价2
投资收益4
解读：每年应收取的利息=（面值）×6%（票面利率）=6万元，但是投资收益并不是6万元，因为有需要摊销的溢折价（初始投资成本超过或者低于债券面值的差额），本题中有第1年初记入借方的“长期债券投资——溢折价”4万元需要在剩余的2年里摊销，小企业的溢折价按照直线法摊销（平均年限法），每年摊销4/2=2万元。所以尽管每年应收取的利息是6万元，但考虑到溢折价的摊销后，每年的投资收益=6-2=4万元（成本面值，初始付出的成本多，将来按面值得到利息并不全是收益，一部分是初始多付出成本的收回）。
第2年1月5日收取利息以及第2年末计提利息的会计分录与第1年相同，此处略。
假设第3年1月5日收到第2年末计提的利息，并且同时收回本金，则会计分录如下：
借：银行存款
贷：长期债券投资——面值
应收利息6
解读：债券到期，本金（）收回，一项资产（长期债券投资——面值）减少，资产减少记入贷方。同时，应收利息（6）也收到，意味着资产减少，记入“应收利息”的贷方。
例题2：甲是一小企业，第1年末，发现以前购买的债券无法收回（发行方破产），债券面值50万元，“长期债券投资——溢折价”借方余额3万元。求相关账务处理。
借：营业外支出53
贷：长期债券投资——面值50
——溢折价3
解读：小企业无法收回的长期债券投资，“面值”50万元和“溢折价”3万元都需要冲减，同时受到的损失记入“营业外支出”科目中。